Predkladaný návrh zákona vychádza z vládou schváleného Programového vyhlásenia vlády Slovenskej republiky na obdobie rokov 2010 až 2014 v týchto základných bodoch:  

1)    Znižovanie verejného dlhu (konsolidácia verejných financií) na základe príspevku zo zrušenia existujúcich výnimiek a oslobodení príjmov zo zdanenia,  

2)    Zjednocovanie výberu daní a odvodov na základe zjednotenia vymeriavacích základov zdravotných a sociálnych odvodov, čím je uskutočnený prvý krok k spoločnému ročnému zúčtovaniu dane z príjmov a odvodov a následne k zjednoteniu výberu daní a odvodov na jednotné miesto.

1. Znižovanie verejného dlhu (konsolidácia verejných financií) na základe príspevku zo zrušenia existujúcich výnimiek a oslobodení príjmov zo zdanenia,

1.1.              Prvoradou úlohou vlády je dnes stabilizácia verejných financií. Na základe uskutočneného auditu existujúcich výnimiek v zákone o dani z príjmov sa vytvoril predpoklad pre vylúčenie tých oslobodení od dane z príjmov, ktoré sa vzťahujú len na vybranú skupinu daňovníkov a spôsobujú určitú formu diskriminácie, resp. nerovnakého zaobchádzania pri zdaňovaní. V spoločnosti je nevyhnutné šetriť, a preto prvým krokom je opatrenie týkajúce sa zrušenia oslobodenia od dane v prípade paušálnych náhrad ústavných činiteľov. Ide o paušálne náhrady prezidenta republiky, poslancov, členov vlády, ministrov, štátnych tajomníkov, predsedu ústavného súdu, predsedu kontrolného úradu, generálneho prokurátora. V súčasnosti paušálne náhrady poberá viac ako 2 600 osôb, ktoré spolu ročne získajú nezdanenú sumu vo výške viac ako 7,2 mil. eur. Zdanením paušálnych náhrad ústavných činiteľov sa predpokladá  v roku 2011 prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške viac ako 1,2 mil. eur.

1.2.              Obdobne sa staviame aj k príplatkom pri príjmoch zo závislej činnosti v prípade sudcov, prísediacich, prokurátorov a právnych čakateľoch prokuratúry (napr. príplatok k náhrade príjmu, príplatok k peňažnej pomoci v materstve, príplatok za výkon funkcie sudcu príplatok k nemocenskému, príplatok k ošetrovnému, príplatok k materskému). Navrhuje sa, aby tieto príplatky boli zdaniteľným príjmom, čím sa odstráni nesúlad v zdaňovaní príjmov vybranej skupiny daňovníkov v porovnaní s ostanými daňovníkmi, u ktorých takýto druh príjmu je zdaniteľný. Zrušenie uvedeného oslobodenia prinesie v budúcom roku prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške 447 tis. eur.

1.3.              Daňové výnimky na isté typy úspor nezvyšujú celkovú úroveň úspor v ekonomike, ale len menia ich štruktúru v prospech zvýhodnených úspor, čo nie je efektívne. Navyše, pri súčasnom nastavení si nízkopríjmoví daňovníci, s príjmom do 342,2 EUR mesačne (108% úrovne minimálnej mzdy), nemôžu tento typ úľavy uplatniť, lebo ich základ dane je po uplatnení základnej nezdaniteľnej časti nulový. Preto sa navrhuje zrušenie nezdaniteľných častí základu dane na účelové sporenie, životné poistenie a doplnkové dôchodkové sporenie. Týmto opatrením očakávame prínos vo výške viac ako 14,3 mil. eur.

1.4.              V súvislosti s vykonaným auditom existujúcich výnimiek v zákone o dani z príjmov sa navrhuje zrušenie možnosti zníženia základu dane zdravotníckych pracovníkov o náklady na ich špecializačné vzdelávanie.         Ide o úpravu základu dane, ktorá sa týka len zdravotníckych pracovníkov vykonávajúcich zdravotnícke povolanie lekára, zubného lekára, sestry a pôrodnej asistentky. Úpravou sa zrovnoprávni výpočet základu dane týchto povolaní s výpočtom základu dane ostatných zamestnancov. Uvedeným opatrením sa očakáva prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške 362 tis. eur v roku 2011.

1.5.              Obmedzenie uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len na tzv. aktívne príjmy - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa bude uplatňovať len v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, čo bude mať za následok zvýhodnenie príjmov dosiahnutých z aktívnej práce pred pasívnymi príjmami plynúcimi z kapitálu (dnes je neprimerané vyššie daňové a odvodové zaťaženie práce oproti kapitálu). Úprava pri dani vyberanou zrážkou, keď takto zrazená daň sa bude považovať za daň vysporiadanú (s výnimkou príjmov z podielových listov a dlhopisov, kde sa naďalej umožňuje považovať daň vybranú zrážkou za preddavok na daň). Obidve tieto opatrenia, obmedzenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka spolu so zmenou spôsobu zdaňovania daňou vyberanou zrážkou by v najbližšom období mohli do rozpočtu verejnej správy priniesť 30,9 mil. eur (FO 23,5 mil. eur + PO 7,4 mil. eur).

1.6.              Zjednocuje sa výška možných uplatniteľných paušálnych výdavkov na jednotnú úroveň 30 %, týmto spôsobom sa zabezpečí rovnaký prístup k uplatňovaniu paušálnych výdavkov pre všetky skupiny fyzických osôb, V tejto súvislosti očakávame v najbližšom období prínos do rozpočtu verejnej správy vo výške 11,5 mil. eur.

Napriek skutočnosti, že sa nejedná o populárne kroky, nakoľko ovplyvnia príjmy mnohých občanov tejto republiky,  je nevyhnutné pochopiť potrebu zavedenia týchto opatrení, pretože ich cieľom je náprava terajšieho stavu verejných financií. Súčasnú situáciu rozpočtu verejných financií je potrebné riešiť čo najskôr.

2)       Zjednocovanie výberu daní a odvodov na základe zjednotenia vymeriavacích základov zdravotných a sociálnych odvodov.

V tejto oblasti Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR a Ministerstvo zdravotníctva SR spoločne s Ministerstvom financií SR pripravili úpravu príslušnej legislatívy, a to predovšetkým zmeny a  doplnenia                                        v zákone o sociálnom poistení a v zákone o zdravotnom poistení.

Konkrétne ide o nasledovné právne predpisy:

-          zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov,

-          zákona č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov,

-          zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov,

-          zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení a o zmene a doplnení zákona č. 95/2002 Z. z. o poisťovníctve a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov

s hlavným cieľom vytvoriť legislatívne podmienky a predpoklady,  ktoré napomôžu dosiahnutiu zámeru zjednotenia vymeriavacích základov dane pre oblasť daní a odvodov.

Účinnosť predpisov: 1.1.2011

 zdroj: Ministerstvo financií SR